财稅小課堂：進(jìn)項稅抵扣手冊

一、哪些常見支出可抵扣進(jìn)項稅額，稅率分别多少？

1、 辦公用品  一般納稅那光人稅率爲13%，小規模納稅人征收率3%

如果從一般納稅人那裡(lǐ)購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規模納稅人那裡(lǐ)購買辦公用品，按征收率3%。秒樂2021年12月31日前， 小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收個開入，減按1%征收率征收增值稅。

2、水費  自來水廠3%，其他水廠9%

從自來水公司取得增值稅專用發(fā)票，可見是抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，計習取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項稅。

3、電費  13%

一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅,相應取得的電費進(慢和jìn)項稅額可以抵扣。

4、修理費  有形資産13%，不動産9%

修理費用于有形動産的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理服森費爲13%；而對(duì)于不動産的修理費稅率是9%。注意，如果對土服(duì)機器設備提供維護保養鐵和服務，可按照“其他現代服務”繳納增值稅，樂好即6%。

5、飲用桶裝水  稅率13%

公司購買桶裝水，是爲了日常辦公需要，屬于辦公費範圍，企業取得增值稅專數那用發(fā)票後(hòu)可以抵扣，如果煙銀計入福利費，則不可以抵扣。

6、宣傳用品  一般納稅人稅率6%，小規模在熱納稅人稅率3%

廣告業如屬一般納稅人稅率爲6%，如果是小規模納稅人則爲3%，20開輛21年12月31日前，減按1%征收率征收增值稅，取得小規模納稅人在稅務城短機關代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票後(hòu)可獲作廠得1%的抵扣稅額。

7、差旅費

差旅費中交通費和住宿費，在取得相關時能憑證後(hòu)，是可以抵扣進(jìn)項稅額的。餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進(jìn)項稅額的有增值稅專用用雨發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身很看份信息的相關憑證。

8、咨詢費  稅率6%

聘請專業的咨詢、審計等中介機構民黑的咨詢費用都(dōu)可以抵扣進(jìn)項，其稅率爲6%，注意要選擇一般納稅人。

9、電信費  稅率9%、6%

購進(jìn)基礎電信服務,進(jìn)項稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務，進(j和數ìn)項抵扣6%。員工個人擡頭發(fā)票無法取得增值稅專用身很發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進微好(jìn)項稅。企業的名義的電話費，取又森得專用發(fā)票可以抵扣。

10、郵遞費  稅率9%、6%

快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，購進(jìn)郵店計政服務，進(jìn)項抵扣稅率9%，如果是同城快遞，郵寄稅率爲6%。

11、培訓費  稅率6不司%

企業發(fā)生的各類與生産經(jīng輛美)營相關的培訓費用，均可以抵扣，要向(xiàng)培訓單位索取增公請值稅專用發(fā)票，培訓期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓機構是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓機構是小規模納稅人，則可獲得3%的抵扣照河稅額(2021年12月31日 前減按1%征收率征中動收增值稅)。

12、會(huì)議費  稅率6%

會(huì)議費可以抵扣進(jìn)項稅額，可以開都是(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率爲6%，但是其中的餐費不能(néng)抵扣，需要化子將(jiāng)餐費扣除。

13、物業費  稅率6%

物業公司提供物業服務，屬于現代服市和務業中的企業管理服務，如果是一般納稅人，可市區索取增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14、銀行手續費  稅率6%

辦理轉賬，彙款時(shí)發(fā)短近送的手續費都(dōu)可以抵扣，要向(xiàng)習服銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項。但是如果辦理和貸款有關業務手續費，多對其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵著靜扣。

15、保安服務費  稅率6%、5%、3%

保安服務費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據情況來定。
2021年12月31日前。小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅影工。如果是保安服務業提供安保服務，如業-般納稅人适用6%增值稅稅率，小規模納稅人适用話司3%增值稅稅率;如果是一般納稅人提答哥供勞務派遣服務，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也聽鐵可以選擇差額納稅，按照簡易計稅話刀依5%的征收率計算增值稅。如果是小規模納稅人提供勞動派遣服務，可按照簡易計稅少但方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征線笑收率計算增值稅。

 16、租賃費  稅率13%、9%女也、5%征收率減按1.5%征收

租賃費用是可以抵扣進(jìn)項的，提供有形動産租賃服務稅率是13%、不動産租賃服務稅率是9商中%。個人出租住房是5%的征收率減了做按1.5%征收。注意，如果是租賃給呢開員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。

二、哪些普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額呢？

1、農産品收購和農産品銷售普通發(fā)票  9%、10%

納稅人購進(jìn)農産品,取得（開(kāi)具）農産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的關視，以農産品銷售發(fā)票或收購發微我(fā)票上注明的農産品買價和9%的扣錯器除率計算進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)用于生産或者委托加農兵工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

注：納稅人從批發(fā)、零售環節購進(女計jìn)适用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得東唱的普通發(fā)票，不得作爲計算抵扣進(jìn)長日項稅額的憑證。

2、旅客運輸相關憑證

納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷銀刀項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)唱國票的，暫按照以下規定确定進(jìn好到)項稅額：
  （1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，爲發(醫些fā)票上注明的稅額；增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識别号”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一緻。

（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，爲按照下裡遠列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票哥劇價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，爲按照下列公式計算的進(jìn)項稅額兵媽：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面(miàn)金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(j員煙ìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運是店輸進(jìn)項稅額=票面(miàn)金額÷（1+3%）×3%
    需要注意的是：“國(guó)内旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工站家，以及本單位作爲用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國(guó慢森)内旅客運輸服務。納稅人允許抵扣的國(guó)見知内旅客運輸服務進(jìn)項稅問分額，是指納稅人2019年4月1日及以後(h技東òu)實際發(fā)生并取得合法有效增值稅扣稅憑有機證注明的或依據其計算的增值稅稅額。

3、通行費普通發(fā)票

自2018年1月1日起(qǐ)，納稅人支付的道(dào)路通行費，按照視笑收費公路通行費增值稅電子普通發(fā志笑)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。
納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取路南得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn窗北)項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進(jìn)這志項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5多土%）×5%

三、哪些專票不能(néng)按照票面(miàn)抵扣呢很秒？

1、自小規模納稅人處購買農産品取得專用發(fā)票體國的，不按照票面(miàn)稅額抵扣，而是以行費專用發(fā)票上注明的金額和9明船%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

2、技術維護費可憑發(fā)票全額扣除。